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税收上的证据绝不仅仅是单指的发票!更注重发票之外的业务链!

发布时间:2020-08-24 16:06:08 点击量:

案例一

企业支付会务费6万元。

账务处理:

借:管理费用-会务费6万元

贷:银行存款等     6万元

证据链:

1)会务审批单;

2)会务合同或者协议;

3)会务进程单;

4)出席签到单;

5)付款证明;

6)合规的增值税专用发票或者增值税普通发票;

7)费用的预算情况;

8)会务现场照片(或者其他影像资料);

9)其他资料。

案例二

企业支付办公费6万元。

账务处理:

借:管理费用-办公费6万元

贷:银行存款等     6万元

证据链:

1)购买办公品的审批单;

2)采购办公品合同或者协议;

3)合规的办公用品发票;

4)办公用品清单或者明细表(列明货物名称、单价、数量等);

5)若属于支付的现金还需要收款方的有效凭据,若属于银行支付的则需要银行付款证明;

6) 其他资料。

案例三

企业支付工装费6万元。

账务处理:

借:管理费用-劳保费6万元

贷:银行存款等     6万元

证据链:

1)购买工装的采购合同;

2)公司劳动手册上明确写着:工作服属于公司所有,甚至注明员工离职一律交回公司;

3)合规的增值税发票;

4)公司内部制度要求上班必须穿戴工作服;

5)制服价应该符合行业一般标准,也就是说不能远高于行业价,或者远高于生产经营需要的要求;

6)其他资料。

提醒

税收上的证据绝不仅仅是单指的发票!更注重发票之外的业务链!比如合同、付款证明、清单、影像资料等能够证明业务发生的痕迹,这是一套真实完整的证据链,不仅仅是形式上、更是实质的证据链。

参考

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局(2018)28号)

第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实,且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

第七条  企业应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。